SECINĀJUMI UN PRIEKŠLIKUMI
Izstrādājot diplomdarbu autore nonāca pie šādiem secinājumiem:
1. Eiropas Savienības tiesību aktos nav precīzas normas attiecībā uz uzņēmumu ienākuma nodokli, taču tai ir vairākas direktīvas, kas palīdz izveidot saskaņotu standartus attiecībā uz uzņēmumu ienākuma nodokli. Eiropas Savienības mērķis ir apkarot izvairīšanos no nodokļu maksāšanas un novērst dubulto nodokļu uzlikšanu.
2. Eiropas Savienībai ir trīs direktīvas un viena konvencija attiecībā uz nodokļiem, ko piemēro uzņēmumiem. Direktīva 2011/96/ES nosaka kopējo sistēmu nodokļu uzlikšanai, ko piemēro mātes uzņēmumiem un meitas uzņēmumiem, kuri atrodas dažādās dalībvalstīs. Direktīva 2005/19/EK nosaka kopējo nodokļu sistēmu, ko piemēro dažādu dalībvalstu uzņēmējsabiedrību apvienošanai, sadalīšanai, to aktīvu pārvietošanai un akciju maiņai. Konvencijas 90/436/EEC (Arbitrāžas konvencija) mērķis ir novērst nodokļu dubulto uzlikšanu asociēto uzņēmumu peļņai. Direktīva 2003/49/EC nosaka, ka procentu un honorāru maksājumiem starp asociētajiem uzņēmumiem dažādās dalībvalstīs nodoklis tiktu piemērot tikai vienu reizi.
3. Uzņēmumu ienākuma nodokļa harmonizācijas ideja Eiropas Savienībā radās Eiropas ekonomiskās integrācijas procesā, taču visas idejas par nodokļa likmes saskaņošanu tā arī neguva atzinību, jo katrai dalībvalstij ir savs viedoklis šajā jautājumā un, lai pieņemtu kādu lēmumu attiecībā uz tiešajiem nodokļiem, ir vajadzīga vienbalsīga dalībvalstu piekrišana.
4. Kopējā konsolidētā uzņēmumu ienākuma nodokļa bāze ir pēdējā no nodokļu harmonizācijas idejām. Tā paredz saskaņotu uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi uzņēmumiem, kas darbojas vairākās dalībvalstīs, tādejādi būtiski atvieglojot administratīvo procesu, jo uzņēmumam būs jāaizpilda tikai viena deklarācija un katra dalībvalsts piemēros savu nodokļu likmi attiecīgajai apliekamā ienākuma daļai.
5. Eiropas Savienībā pastāv 27 dažādas nodokļu sistēmas, katrai dalībvalstij ir atšķirīgi noteikumi attiecībā uz nodokļa bāzi, likmi, atvieglojumiem un citām normām. Likmes ir robežās no 10% – 35%. Papildus tādās valstīs kā Itālija, Luksemburga, Portugāle, Ungārija un Vācija pastāv arī pašvaldību vietējie nodokļi uzņēmējdarbībai. Šī lielā nodokļu sistēmu atšķirība nereti ir iemesls, kāpēc uzņēmumi tomēr izvēlas nepaplašināt savu darbību visā Eiropas Savienībā.
6. Latvijas uzņēmumu ienākuma nodoklis ar savu zemo likmi un daudzajiem atvieglojumiem ir uzskatāms par labvēlīgākajiem Eiropas Savienībā no uzņēmumu viedokļa. Likme jau kopš 2004.gada ir 15% kā arī valdība to negrasās paaugstināt. Šāda stabila nodokļa likme ir labvēlīga ārvalstu uzņēmumu piesaistei.
7. Latvijā šobrīd ir 23 uzņēmumu ienākuma nodokļa atvieglojumi, kas paredzēti plašam ekonomisko un sociālo mērķu lokam, taču savienojumā ar zemo likmi tie nerada būtisku uzņēmumu izdevumu samazinājumu. Tiek prognozēts, ka atvieglojumu apjoms pārsniegs nodokļa ieņēmumus, līdz ar to būtu nepieciešams pārskatīt atvieglojumu lietderību un to ietekmi uz valsts budžetu.
8. 2010.gadā Latvijā tika ieviests mikrouzņēmumu nodoklis ar likmi 9% ar mērķi atbalstīt mikrouzņēmumus, taču šī nodokļa maksātājiem rodas motivācijas trūkums paplašināt savu saimniecisko darbību noteikto kritēriju dēļ, piemēram, 500 latu mēnešalga var kavēt piesaistīt augstākas kvalifikācijas speciālistus.
9. Lai novērstu nodokļu dubulto uzlikšanu, Latvija ir noslēgusi starptautiskās nodokļu konvencijas ar Eiropas Savienības un citām valstīm.
Balstoties uz pētījumu tika izdarīti sekojoši priekšlikumi:
1. Finanšu ministrijai būtu nepieciešams pārskatīt atvieglojumus attiecībā uz investīcijām īpaši atbalstāmajās teritorijās, jo daudzas no investīcijām tiktu veiktas arī bez šī atvieglojuma. Tā vietā šo atvieglojumu vajadzētu attiecināt uz Latvijas austrumu pierobežas teritoriju, kur trūkst dabisku priekšrocību uzņēmējdarbībai. Lai veicinātu šīs teritorijas attīstību, papildus nepieciešams uzņēmuma ienākuma nodokļa likumā ieviest šādus nodokļu atvieglojumus:
• investīciju veikšanai jaunās ražošanas iekārtās;
• investīcijām infrastruktūras un apkārtējās vides sakārtošanā;
• nodokļa atlaidi darbinieku apmācībām;
• samazinātu ienākuma nodokli ārvalstu tiešajām investīcijām.
…
