Aktuālie problēmjautājumi, kvalificējot un izmeklējot noziedzīgus nodarījumus par izvairīšanos no PVN nomaksas

Secinājumi un priekšlikumi
Šajā darbā tika izskatīti noziedzīga nodarījuma sastāva elementi, t.i. objekts, objektīvā puse, subjekts un subjektīvā puse. Tāpat darbā aprakstīta aktuālā tiesu prakse krimināllietās par izvairīšanos no nodokļu nomaksas, kā arī pievērsta uzmanība aktuāliem problēmjautājumiem šo krimināllietu kvalifikācijā un izmeklēšanā. Izvērtējot visu šā darba tapšanas gaitā iegūto informāciju, autors var izdarīt šādus secinājumus, kuri tiks izklāstīti zemāk.
1. Noziedzīga nodarījuma kvalifikācijā visi četri sastāva elementi ir vienlīdz būtiski, un noziedzīgu nodarījumu nav iespējams kvalificēt, ja nav konstatējams kaut viens no šiem tiem.
2. Gan samazinot, gan slēpjot ar nodokli apliekamo objektu, tiek sagrozīti dati dokumentos, tādēļ grāmatvedības, atskaites un darījumu apliecinošajiem dokumentiem ir liela nozīme šāda noziedzīga nodarījuma kvalifikācijas un izmeklēšanas gaitā.
3. Primārajai nodokļu maksātāja rīcībā esošo līdzekļu izmantošanai ir jābūt likumos paredzēto nodokļu maksāšanai. Tas ir, nodokļu maksātājam vispirms ir jāveic likumos paredzēto nodokļu un tiem pielīdzināto maksājumu iemaksas, un tikai pēc tam nodokļu maksātājs drīkst turpināt veikt saimniecisko darbību, t.i. novirzīt sava rīcībā esošos līdzekļus turpmākai preču iegādei un/vai pakalpojumu saņemšanai.
4. Lai pareizi kvalificētu noziedzīgu nodarījumu PVN jomā, ir jākonstatē nenomaksātā nodokļa veida atbilstība tiesību normām, kas regulē PVN, kā arī jākonstatē, kādā veidā notika noziedzīgs nodarījums (izvairīšanās no PVN nomaksas, ienākuma slēpšana vai samazināšana), atbildīgā fiziska persona, tās tīšs nodoms, noziedzīga nodarījuma priekšmets, izdarīšanas rīki, termiņi, t.sk. taksācijas periods, vai ir iestājušas negatīvas sekas un vai to apmērs ir fiksēts ar kompetentās iestādes atzinumu.
5. Uzņēmējam, konstatējot viņa vadītā uzņēmuma rīcībā esošo VID aprēķināto PVN pārmaksu, ir jāpārbauda, vai uzņēmuma iesniegtie dati, uz kurām pamatots VID aprēķins, ir ticami jeb atbilst faktiskajiem apstākļiem. Tikai pēc tam, t.i. pārliecinoties nodokļu administrācijai iesniegto datu ticamībā un atbilstībā faktiskajiem apstākļiem, uzņēmums drīkst izmantot VID aprēķināto PVN pārmaksu.
…